Nowa definicja pojazdu samochodowego

W ramach nowelizacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug w sÅ‚owniku do ustawy wprowadzono definicjÄ™ pojazdu samochodowego identycznÄ… jak w przepisach o ruchu drogowym. W zwiÄ…zku z tym za pojazd samochodowy bÄ™dzie należaÅ‚o uznawać każdy pojazd silnikowy (czyli wyposażony w silnik, z wyjÄ…tkiem motoroweru i pojazdu szynowego), którego konstrukcja umożliwia jazdÄ™ z prÄ™dkoÅ›ciÄ… przekraczajÄ…cÄ… 25 km/h, inny niż ciÄ…gnik rolniczy, a którego dopuszczalna masa caÅ‚kowita nie przekracza 3,5 tony.

Z punktu widzenia możliwoÅ›ci odliczenia VAT od zakupu i użytkowania peÅ‚ne 100% VAT bÄ™dzie możliwe do odliczenia w przypadku pojazdów specjalnych i takich, których konstrukcja wyklucza wykorzystanie prywatne (niezwiÄ…zane z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ…).

Do tej grupy zaliczamy:

1. Wielozadaniowe, vany i pick-py z jednym rzÄ™dem siedzeÅ„ lub z otwartÄ… częściÄ… do przewozu Å‚adunków,
2. Samochody dostawcze i furgony z oddzielnÄ… kabinÄ… kierowcy
3. Pojazdy specjalne takie jak np. agregat elektryczny/spawalniczy, koparka, Å‚adowarka, podnoÅ›nik, żuraw – dla tych pojazdów bÄ™dzie możliwe odliczenie 100% VAT – zarówno od nabycia auta, jak również od wszelkich wydatków zwiÄ…zanych z jego eksploatacjÄ… (paliwo, przeglÄ…dy tech., naprawy, opony, myjnia, pÅ‚yny, części zamienne, itp.).

Warto przy tym wspomnieć, że speÅ‚nienie wymagaÅ„ dla pojazdów samochodowych okreÅ›lonych w pkt 1 i 2 stwierdza siÄ™ na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okrÄ™gowÄ… stacjÄ™ kontroli pojazdów, potwierdzonego zaÅ›wiadczeniem wydanym przez tÄ™ stacjÄ™, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierajÄ…cego odpowiedniÄ… adnotacjÄ™ o speÅ‚nieniu tych wymagaÅ„ a status samochodów specjalnych na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami ustawy o ruchu drogowym.

Dotychczas wydawane zaÅ›wiadczenia VAT-1, VAT-3 lub VAT-4 od 1 kwietnia 2014 r. zostaÅ‚y zastÄ…pione zaÅ›wiadczeniami VAT-1a, VAT-1b oraz VAT-2. Oznacza to, że wszyscy przedsiÄ™biorcy, którzy chcÄ… korzystać z peÅ‚nego odliczenia VAT w zwiÄ…zku z tego rodzaju pojazdami muszÄ… przeprowadzić dodatkowe badania techniczne po wejÅ›ciu w życie ustawy (nawet, jeÅ›li dysponujÄ… już zaÅ›wiadczeniami VAT-1, VAT-3 lub VAT-4).

Na podstawie przepisów przejÅ›ciowych badanie techniczne pojazdów używanych przed 1 kwietnia 2014 r. bÄ™dzie musiaÅ‚o być przeprowadzone w terminie najbliższego obowiÄ…zkowego okresowego badania technicznego, nie później jednak niż przed upÅ‚ywem 3 miesiÄ™cy od dnia wejÅ›cia w życie nowelizacji (czyli do 1 lipca 2014 r.). SwojÄ… aktualność zachowujÄ… jedynie badania, którym byÅ‚y poddane samochody van i wielozadaniowe z jednym rzÄ™dem siedzeÅ„ – z zaÅ›wiadczeniem VAT-1 (o ile nie byÅ‚o w nich przeróbek).

Dodatkowe badanie polega na sprawdzeniu, czy pojazd spełnia wymagania określone w art. 86a, ust. 9:

VAT-1a*

Pojazdy samochodowe inne niż samochody osobowe, majÄ…ce jeden rzÄ…d siedzeÅ„, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków Å›cianÄ… lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ…, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

VAT-1b*

Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, majÄ…ce jeden rzÄ…d siedzeÅ„, które majÄ… otwartÄ… część przeznaczonÄ… do przewozu Å‚adunków (tzw. pick-upy);

VAT-2*

Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, majÄ…ce jeden rzÄ…d siedzeÅ„, które posiadajÄ… kabinÄ™ kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu Å‚adunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.

Przybliżony koszt nowego badania VAT w OSKP wynosi 50 zł.

PodkreÅ›lić należy, że inaczej niż to byÅ‚o przed 1 kwietnia 2014r., jeden rzÄ…d siedzeÅ„ bÄ™dzie konieczny również wówczas, gdy pojazd ma odkrytÄ… część Å‚adunkowÄ… oraz jeżeli stanowi ona odrÄ™bnÄ… część konstrukcyjnÄ…. Oznacza to, że tracÄ… prawo do peÅ‚nego odliczenia VAT przedsiÄ™biorcy posiadajÄ…cy auta dostawcze z podwójnymi rzÄ™dami siedzeÅ„ (tzw. „dubel kabina”).

W przypadku innych samochodów niż wskazane powyżej, podatnik bÄ™dzie mógÅ‚ klasyfikować caÅ‚y VAT jako naliczony, ale jedynie pod warunkiem, gdy bÄ™dzie prowadziÅ‚ ewidencjÄ™ przebiegu pojazdów, z której jednoznacznie bÄ™dzie wynikaÅ‚o, iż samochód sÅ‚uży tylko i wyÅ‚Ä…cznie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej (UWAGA! Jest to inna, bardziej szczegóÅ‚owa ewidencja niż ta, którÄ… podatnicy prowadzÄ… do celów podatku dochodowego) oraz powiadomi urzÄ…d skarbowy o fakcie używania takiego samochodu i odliczania 100% VAT (zÅ‚oży informacjÄ™ VAT-26 nie później niż w ciÄ…gu 7 dni od daty, w której poniesiony zostanie pierwszy wydatek zwiÄ…zany z pojazdem).

Do tej grupy pojazdów zaliczajÄ… siÄ™:

• osobowe – zarówno firmowe, jak i prywatne wykorzystywane do celów firmowych (rozliczane za pomocÄ… kilometrówki),
• pojazdy z odkrytÄ… oraz zamkniÄ™tÄ… częściÄ… Å‚adunkowÄ… posiadajÄ…ce podwójny rzÄ…d siedzeÅ„,
• „z kratkÄ…” - homologacja N1 nie bÄ™dzie już miaÅ‚a znaczenia,
• motocykle – które zgodnie z przepisami o ruchu drogowym sÄ… zaliczane do pojazdów samochodowych.

Natomiast motorowery nie zaliczajÄ… siÄ™ do tej grupy, co oznacza, że pozwalajÄ… odliczać 100% VAT niezależnie od speÅ‚nienia poniższych kryteriów.

Warto zauważyć, że część przedsiÄ™biorców zostaÅ‚a wykluczona z możliwoÅ›ci peÅ‚nego odliczenia VAT, nawet jeÅ›li speÅ‚ni w/w kryteria. Dotyczy to wÅ‚aÅ›cicieli firm, które prowadzone sÄ… w ich miejscach zamieszkania. Zdaniem ustawodawcy ten fakt wyklucza opcjÄ™ wykorzystywania samochodu tylko w dziaÅ‚alnoÅ›ci.

W przypadku kontroli skarbowej fakt udowodnienia, iż auto jest używane wyÅ‚Ä…cznie na cele firmowe bÄ™dzie spoczywaÅ‚ na podatniku. W zwiÄ…zku z tym poza wypeÅ‚nieniem w/w warunków w przypadku przedsiÄ™biorców zatrudniajÄ…cych pracowników wskazane byÅ‚oby przygotować odpowiedni regulamin zakazujÄ…cy używania samochodu do celów prywatnych.

* OkreÅ›lenia VAT-1a, VAT-1b, VAT-2 nie majÄ… podstaw prawnych – sÄ… to okreÅ›lenia przypisane przez OkrÄ™gowe Stacje Kontroli Pojazdów.

Grzegorz Olszewski Autor jest dyrektorem generalnym w firmie GO-leasing, ogólnopolskiej sieci brokerów leasingu.